2009年 司法試験 論文式 租税法 第1問

［租　税　法］

〔第１問〕（配点：５０）

Ａは，喫茶店経営をしていたが，その地域に縄張を持つ暴力団員Ｂからポーカーゲーム機賭博によるもうけ話を聞かされて，その気になり，Ｂからポーカーゲーム機１０台を購入し，喫茶店の店舗内にポーカーゲーム専用の部屋を設けて，そこにポーカーゲーム機１０台を設置し，平成２０年１月３日から，ポーカーゲーム機を客に利用させるようになった。

ポーカーゲーム機賭博の方法は，以下のとおりであった。

①　客は，コイン１枚につき５００円をＡに支払って，賭博の元手として必要なだけのコインの交付を受ける。

②　コインをゲーム機に投入して（１枚から２０枚の範囲で投入可能），ゲーム機の画面に表示される５枚のトランプのカードの絵柄の組合せにより勝負を決するが，絵柄がそろわなければコインはそのまま機械内に回収され，絵柄がそろった場合は，そろう確率の高低に応じて，投入したコイン１枚につき１枚から１００枚のコインが機械から排出される。

③　客は，店を出る際に，手元に残ったコインがある場合それを１枚５００円で精算するか，あるいは，そのまま持ち帰って次に入店してポーカーゲームをする際に，そのコインを使用する。

④　なお，Ａはポーカーゲーム機の絵柄のそろう確率を調整することができ，Ａが客よりも勝つ確率を高く設定していたが，客との間の個々の勝負は偶然に左右されるものであった。

平成２０年１月３日から同年１２月３１日までの間，Ａがコインを交付するときに客から受け取った現金の総額は８０００万円，客がコインを精算する際にＡが客に支払った現金の総額は５０００万円になっていた。

ところで，Ａは，常連客のＣに対し，後払いの約束でコインを渡していた。Ｃは，そのコインで勝負したがすべて負け，平成２０年１２月１５日時点でＡから後払いの約束で受け取ったコインの枚数は１０００枚（５０万円分）となっていた。そこで，Ａは，Ｃに５０万円の支払を求めたが，結局，Ｃは支払わず，同年１２月３１日までに，５０万円は回収できなかった。

また，平成２０年１２月３１日時点では，２００枚のコイン（１０万円分）を客が持ち帰っていて，精算されないままとなっていた。

Ａにポーカーゲーム機を売った暴力団員Ｂは，ポーカーゲーム機賭博に関する経営指導料の名目で，月々２０万円を支払うようにＡに要求してきたため，Ａは，平成２０年１月から１２月までの１２か月分の合計２４０万円をＢに支払った。

ポーカーゲーム機１０台の平成２０年における減価償却費の合計額は５０万円である。

なお，Ａは，平成２１年１月早々に，常習賭博罪で警察に逮捕され，起訴されて有罪判決を受け，ポーカーゲーム機１０台はすべて没収された。

以上を前提に，Ａのポーカーゲーム機賭博による利得に対する所得税法の適用に関して，以下の設問に答えなさい。

〔設　問〕

１．Ａのポーカーゲーム機賭博による利得は課税されるが，このような利得に課税が許される理由と，Ａのポーカーゲーム機賭博による所得の種類は何かを述べなさい。

２．Ａのポーカーゲーム機賭博による所得の種類を踏まえ，平成２０年分のＡのポーカーゲーム機賭博による所得の計算に関する以下の問題点について論じなさい。

⑴　Ｃから回収されていない５０万円は，収入金額となるか。

⑵　以下の金額は，所得の計算上控除されるか。

①　客がコインを持ち帰ったため，精算未了となっている１０万円

②　暴力団員Ｂに支払った２４０万円

③　ポーカーゲーム機の減価償却費５０万円